企業(yè)做減免稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ：借記“應(yīng)交稅費(fèi)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額”。減免稅是一種針對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象所實(shí)行的鼓勵(lì)或照顧措施，適用于一般企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)。減免稅通常按實(shí)際減免的金額，計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額科目”。

減免稅分為法定減免、臨時(shí)減免、特定減免3種。法定減免是指由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ；臨時(shí)減免是指指除法定減免和特定減免以外的其他臨時(shí)性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時(shí)的困難。

特定減免是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一個(gè)是在稅收的基本法確定以后，隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定；另一個(gè)是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式。

企業(yè)減免稅時(shí)減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ，按實(shí)際減免減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 的金額減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ，計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額科目。比如企業(yè)減免減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 的增值稅，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額。

企業(yè)所得稅一般采取預(yù)繳形式減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ，到減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 了年終再進(jìn)行匯算清繳。若是企業(yè)所得稅符合稅收優(yōu)惠條件，發(fā)生減免的，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

企業(yè)所得稅減免做賬

企業(yè)所得稅減免賬務(wù)處理

按減免之后實(shí)際需要繳納的所得稅金額做計(jì)提扣繳分錄：

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

扣繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅是什么？

企業(yè)所得稅是對(duì)減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。注意個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅減免政策

一、免稅收入有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

二、哪些所得可以減免企業(yè)所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅，那么免征減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 的營(yíng)業(yè)稅怎么做分錄呢?

這要看減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 你執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，減免增值稅作為補(bǔ)貼收入(營(yíng)業(yè)外收入)處理，會(huì)計(jì)分錄減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ：

借:銀行存款 / 應(yīng)收賬款 等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

小規(guī)模納稅人直接減免增值稅減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 的會(huì)計(jì)處理。

月份終減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 了時(shí)減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ，按6%或4%的征收率計(jì)算免征增值稅稅額。作會(huì)計(jì)分錄如下減免稅額不享受的會(huì)計(jì)分錄 ：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：補(bǔ)貼收入

注：此種處理個(gè)人存在不同意見(jiàn)，小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利。不必單獨(dú)計(jì)入補(bǔ)貼收入。

2.一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”計(jì)算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額;

零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)算免繳稅額時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅;但若加價(jià)銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購(gòu)入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。