企業(yè)做減免稅時，會計分錄為減免稅額不享受的會計分錄 ：借記“應交稅費”，貸記“營業(yè)外收入——減免稅額”。減免稅是一種針對某些納稅人或課稅對象所實行的鼓勵或照顧措施，適用于一般企業(yè)會計準則的企業(yè)。減免稅通常按實際減免的金額，計入到“營業(yè)外收入——減免稅額科目”。

減免稅分為法定減免、臨時減免、特定減免3種。法定減免是指由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅減免稅額不享受的會計分錄 ；臨時減免是指指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時的困難。

特定減免是根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一個是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補充規(guī)定；另一個是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補充規(guī)定的減免稅形式。

企業(yè)減免稅時減免稅額不享受的會計分錄 ，按實際減免減免稅額不享受的會計分錄 的金額減免稅額不享受的會計分錄 ，計入到營業(yè)外收入—減免稅額科目。比如企業(yè)減免減免稅額不享受的會計分錄 的增值稅，分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅，

貸：營業(yè)外收入—減免稅額。

企業(yè)所得稅一般采取預繳形式減免稅額不享受的會計分錄 ，到減免稅額不享受的會計分錄 了年終再進行匯算清繳。若是企業(yè)所得稅符合稅收優(yōu)惠條件，發(fā)生減免的，應怎么做賬務處理？

企業(yè)所得稅減免做賬

企業(yè)所得稅減免賬務處理

按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄：

計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

扣繳時：

借：應交稅費——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅是什么？

企業(yè)所得稅是對減免稅額不享受的會計分錄 我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。注意個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅減免政策

一、免稅收入有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

二、哪些所得可以減免企業(yè)所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(四)符合條件的技術轉讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

營業(yè)額不超過2萬元免征營業(yè)稅，那么免征減免稅額不享受的會計分錄 的營業(yè)稅怎么做分錄呢?

這要看減免稅額不享受的會計分錄 你執(zhí)行的是什么會計準則，如果執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，減免增值稅作為補貼收入(營業(yè)外收入)處理，會計分錄減免稅額不享受的會計分錄 ：

借:銀行存款 / 應收賬款 等

貸:主營業(yè)務收入(不含稅收入)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時

借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入-補貼收入

小規(guī)模納稅人直接減免增值稅減免稅額不享受的會計分錄 的會計處理。

月份終減免稅額不享受的會計分錄 了時減免稅額不享受的會計分錄 ，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額減免稅額不享受的會計分錄 ，按6%或4%的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下減免稅額不享受的會計分錄 ：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅

貸：補貼收入

注：此種處理個人存在不同意見，小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進行會計處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利。不必單獨計入補貼收入。

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。

結轉免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本(應分攤的進項稅額)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

結轉免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳增值稅稅額時

借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額;

零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳稅額時：

借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅;但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。