保函手續(xù)費屬于財務(wù)費用。

過急工程招投標(biāo)及實施過程中涉及到投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、維修保函。銀行為承包商出具以上保函時保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ，都要收取一定的手續(xù)費。

1.投標(biāo)保函，是開立銀行受投標(biāo)人的委托，給招標(biāo)人出具的保證投標(biāo)人從事正當(dāng)投標(biāo)活動的書面保證。投標(biāo)保函的金額一般是項目標(biāo)價的1%～5%。投標(biāo)保函的有效期一般為投標(biāo)日起90天～120天，投標(biāo)保函的申請人是工程項目的投標(biāo)人，受益人是工程項目的發(fā)包人。投標(biāo)人向擔(dān)保銀行申請投標(biāo)保函時應(yīng)提供《對外承包工程項目投（議）標(biāo)許可證》和準(zhǔn)予參加投標(biāo)通知書，經(jīng)銀行審查有關(guān)資料后開具投標(biāo)保函，隨同投標(biāo)書由投標(biāo)人一并遞交招標(biāo)人。開標(biāo)后，中標(biāo)者保函即時生效，未中標(biāo)者的保函由招標(biāo)人及時退還投標(biāo)人。

投標(biāo)保函的擔(dān)保銀行主要擔(dān)保在出現(xiàn)下列情況之一時，負責(zé)給予償付：（1）在投標(biāo)有效期內(nèi)投標(biāo)人無故撤銷其投標(biāo)。（2）中標(biāo)后，投標(biāo)人未能同招標(biāo)人簽訂合同。(3)中標(biāo)后，投標(biāo)人不能提供履約的保證文件。

保函的索賠條款，一般規(guī)定擔(dān)保銀行在收到招標(biāo)人的首次索賠文件時應(yīng)立即償付保函上的擔(dān)保金額。在索賠通知上，招標(biāo)人必須說明索賠理由及情況，但無需要求證實。在擔(dān)保銀行和投標(biāo)人之間的合同上應(yīng)加以列明，以便分清責(zé)任。

2.履約保函，主要是保證承包商全面履行合同義務(wù)，即工程項目合同簽署后，項目發(fā)包人為制約承包商履行合同，而要求承包商提供銀行開立的履約保函。它擔(dān)保承包商必須按照合同條款履行其義務(wù)，否則銀行負責(zé)賠償一定金額給發(fā)包人。一般在合同文件簽訂之后若干期限內(nèi)開出。工程項目承包商申請履約保函應(yīng)提供工程承包合同及其附件。履約保函的擔(dān)保金額，各地區(qū)差距很大，一般規(guī)定為合同金額的10%。由于承包商不能履行合同條款所規(guī)定的義務(wù)，發(fā)包人向擔(dān)保銀行發(fā)出索賠書面通知（可要求附違約證明）后，擔(dān)保銀行應(yīng)立即支付違約金。但在保函中必須明確，其賠償?shù)倪`約金最多不能超過保函擔(dān)保金額。履約保函必須明確保函有效期，即保函開出日及終止日，保函終止日一般為工程完工驗收或比其更長的一段時間，應(yīng)按工程的具體情況決定，超過保函的終止日履約保函即失效。由于履約保函保證期限較長，保證范圍廣，承包商違約的原因也很多，因此期間隱藏的風(fēng)險也較大，應(yīng)引起管理者的足夠重視。

3.預(yù)付款保函，根據(jù)國際工程的慣例，發(fā)包人一般被要求支付給承包商（承包商）一定金額的預(yù)付款，即承包商要求項目發(fā)包人預(yù)付一定金額的工程款，反過來，發(fā)包人為確保承包商在收了預(yù)付款不履行合同時，能夠收回預(yù)付款及其發(fā)生的利息，要求承包商必須提供銀行開立的預(yù)付款保函。預(yù)付款保函擔(dān)保承包商履行與發(fā)包人所簽的合同條款，企業(yè)一旦違約，擔(dān)保銀行將負責(zé)退回預(yù)付款項和應(yīng)計的利息。在一般情況下，承包商和發(fā)包人簽訂項目承包合同時，就相應(yīng)確認了銀行保函的基本格式和條款，發(fā)包人收到銀行保函后，才將預(yù)付款匯給項目承包商，承包商申請辦理的預(yù)付款保函所需提供的資料同履約保函一致。工程項目的預(yù)付款一般是合同金額的15%，預(yù)付款保函的擔(dān)保金額一般與預(yù)付款等額，如因不能履行合同而退回預(yù)付款時應(yīng)計利息要在合同條款中明確，并在預(yù)付款保函的銀行責(zé)任條款中寫明。在承包商不能按合同履行義務(wù)時，銀行只要發(fā)包人提出要求退回預(yù)付款的書面通知，銀行就在承諾的有效期內(nèi)保證退款，包括應(yīng)計的利息。

工程項目的預(yù)付款保函轉(zhuǎn)化為應(yīng)付承包商的工程款，根據(jù)合同條款的不同要求，主要有3種方式：（1）按工程進度平均扣減保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ；（2）按工程進度加速扣減；（3）集中扣減。工程項目的預(yù)付款是隨著工程的進展逐步轉(zhuǎn)化為承包商所應(yīng)得的工程款的一部分，因此預(yù)付款保函的有效期是收到預(yù)付款生效，預(yù)付款全部轉(zhuǎn)化為工程款時保函失效。當(dāng)發(fā)包人扣回全部預(yù)付款后，承包商應(yīng)及時催促發(fā)包人退回預(yù)付款保函，以便及時合理的消除保函風(fēng)險。

4.質(zhì)保金保函，主要是擔(dān)保承包商對完工后的工程缺陷進行保修，是指承包商向銀行申請開出的以工程業(yè)主為受益人的保函，保證在提前收回尾款后，如果承包工程達不到合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)時，承包商將把這部分留置款項退回給工程業(yè)主，質(zhì)保金保函也稱“滯留金保函”、“預(yù)留金保函”、“留置金保函”、“尾款保函”。

在對外工程承包中，工程業(yè)主一般保留5%～10%的工程款作為預(yù)留金，待工程維修期滿而又無缺陷時再支付給承包商。如果承包商需要業(yè)主支付全額而不扣質(zhì)保金時，應(yīng)提交銀行開立的質(zhì)保金保函，保證在工程保用期滿時，如果收到業(yè)主關(guān)于工程有缺陷的書面通知時，銀行負責(zé)歸還質(zhì)保金。

（二）保函的開立方式

保函的開立方式，主要有直開、轉(zhuǎn)開、直開后加保、加簽和背簽等幾種。

1.直開。直開的保函是指銀行應(yīng)申請人的申請，直接向受益方開立的保函，憑此保函直接向受益方承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任和義務(wù)。直開保函就其傳遞方來說，又可分為兩種：（1）擔(dān)保銀行直接將保函交給受益方，或由委托方將保函直接交給收益方。（2）擔(dān)保銀行開立保函后，不直接遞交，而是轉(zhuǎn)請另外一家銀行轉(zhuǎn)遞給收益方。在轉(zhuǎn)交的方式中，代為轉(zhuǎn)遞的銀行，稱為轉(zhuǎn)遞行或通知行，其所承擔(dān)的責(zé)任主要是核實保函的真?zhèn)魏图皶r將保函轉(zhuǎn)遞給收益人，無其他責(zé)任和義務(wù)。

2.轉(zhuǎn)開。轉(zhuǎn)開的保函是指擔(dān)保銀行應(yīng)申請人的要求，根據(jù)合同的有關(guān)規(guī)定以及收益人所在國的習(xí)慣做法，以提供反擔(dān)保的形式委托受益人所在地銀行代為開立保函，并由受托的銀行向受益人承擔(dān)付款責(zé)任。這種轉(zhuǎn)開保函的方式又可稱為“連環(huán)擔(dān)?！薄?

轉(zhuǎn)開的保函真正的擔(dān)保人是受益人所在地受托辦理轉(zhuǎn)開保函的銀行，而申請人所在地的銀行只是處在反擔(dān)保的地位，其出具的擔(dān)保以辦理轉(zhuǎn)開保函的銀行為受益人，受托銀行根據(jù)反擔(dān)保人的反擔(dān)保向受益人出具保函，并與其構(gòu)成一種擔(dān)保合同關(guān)系。

3.加保、加簽和背簽，亞非地區(qū)某些國家習(xí)慣做法，還要求外國銀行直開的保函必須經(jīng)受益人所在國銀行加簽或背簽才能接受。由于各個國家和地區(qū)做法不同，對保函加保、加簽和背簽的理解和實施這些行為的銀行所承擔(dān)的責(zé)任也不盡相同。有些國家采取這些做法的目的，僅是要求對外國銀行開立保函的真?zhèn)芜M行核實。加保、加簽和背簽的銀行對保函實際上不承擔(dān)任何付款責(zé)任，也不受理受益人提出的任何索賠申請。它們并不成為保函實際當(dāng)事人，僅僅起到轉(zhuǎn)遞行的作用。但也有些國家認為對保函加保，實際上是加保銀行在保函中加具保兌，如果實施過程中申請人違約，或受益人完成的合同義務(wù)得不到補償，這些加保的銀行也將負有向受益人進行支付的責(zé)任，因此，這些銀行也應(yīng)作為保函的實施當(dāng)事人。

（三）保函保證金及保函手續(xù)費

1.企業(yè)開立保函，一般情況要在擔(dān)保銀行存入保函金額一定比例的保證金，部分存款在保函有效期內(nèi)不得動用，只有在擔(dān)保責(zé)任解除，保函退回后才能動用。擔(dān)保銀行對信用較好的企業(yè)要求可適當(dāng)放寬，也可以同意用不動產(chǎn)做抵押。很多信用好的企業(yè)采用免擔(dān)保的形式開立保函，銀行可給予一定額度的免擔(dān)保授信。企業(yè)也應(yīng)積極向銀行申請授信額度，使用授信額度開立保函，無需存入保證金。如果未取得銀行保函的授信額度，必須存入一定比例保證金的，可以將保函保證金轉(zhuǎn)成定期存款，以取得利息收入，減少由于抵押保證金帶來的損失。

2.擔(dān)保銀行根據(jù)開立的保函金額按季度收取保函手續(xù)費。保函手續(xù)費費率各地不一，應(yīng)按當(dāng)?shù)劂y行的規(guī)定辦理。目前，我國國內(nèi)銀行保函費按季度計取，費率為1‰～1.5‰；國外開立銀行保函，保函費用按季1‰～2‰，國內(nèi)外的保函手續(xù)費基本相當(dāng)，只是保函轉(zhuǎn)開時，還有保函轉(zhuǎn)開手續(xù)費。需要注意的是要及時掌握保函金額的變動，調(diào)減手續(xù)費。譬如，投標(biāo)保函，開標(biāo)后要及時結(jié)清，中標(biāo)項目應(yīng)把投標(biāo)保函及時轉(zhuǎn)換為履約保函。履約保函要及時掌握保函終止期。預(yù)付款保函在每次扣減后，由于已減少了保函金額，從而應(yīng)相應(yīng)減少手續(xù)費支出。　二、有關(guān)保函的會計處理及管理

（一）保函業(yè)務(wù)的會計處理

1.開立保函前，向銀行存入保證金的賬務(wù)處理，按存入銀行的金額作如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——保函保證金

貸：銀行存款

保證金收回或減少時作相反會計分錄。

2.對于存入的保證金，可以根據(jù)時間的長短，將該筆資金轉(zhuǎn)存為定期，獲取部分利息收入，以減少保函保證金占用資金帶來的損失，對于收到的利息收入，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

3.待銀行劃轉(zhuǎn)保函手續(xù)費時，由銀行列支的保函手續(xù)費作如下賬務(wù)處理：

借：財務(wù)費用——保函手續(xù)費

貸：銀行存款

4.如果保函保證金使用銀行授信額度或用固定資產(chǎn)抵押或使用對外承包工程保函風(fēng)險專項資金，應(yīng)在資產(chǎn)負債表附注中披露。對于使用銀行授信額度的，應(yīng)盡量爭取銀行授信額度中免擔(dān)保的銀行保函份額，以減少保函保證金對資金的大量占用，增加企業(yè)的效益。

（二）對外承包工程企業(yè)保函的管理

在國外工程承包中，開具銀行保函是工程企業(yè)在承包工程時的日常工作。為防范和減少銀行保函中的風(fēng)險和損失，對外承包工程企業(yè)應(yīng)特別加強銀行保函管理。

1.建立保函臺賬，加強保函全過程管理

隨著我國國外重大工程項目承包不斷增多，公司的保函業(yè)務(wù)無論從數(shù)量還是金額都有了質(zhì)的變化，建立一套行之有效的臺賬非常必要，保函的臺賬內(nèi)容至少包括保函的要素以及保函的類型。從目前情況看，企業(yè)保函管理部門要加強保函的內(nèi)部審批、銀行申請、開具、跟蹤、延期、撤銷等全過程管理。特別是預(yù)付款保函跟蹤管理尤為重要，預(yù)付款保函是一種責(zé)任遞減保函。當(dāng)已完工程進度累計達到起扣點時，業(yè)主會在以后的每次中期付款時按一定比例回扣預(yù)付款，相對應(yīng)預(yù)付款保函保證金額也應(yīng)相應(yīng)減少，所以承包商應(yīng)及時向銀行提供業(yè)主已扣回的預(yù)付款金額的有關(guān)證明文件，銀行將據(jù)此核減相應(yīng)金額，并將核減后的保證金額通知受益人。當(dāng)業(yè)主單位回扣完全部預(yù)付款后，承包商應(yīng)及時催促業(yè)主退回預(yù)付款保函，以便及時合理地消除保函風(fēng)險。

2.建立保函清查制度，加強項目投（議）標(biāo)許可證管理

定期核對保函保證金余額，并及時辦理保函到期或延期的相關(guān)手續(xù)。一般來說，超過保函有效期，即認為保函已自動失效。但在有些情況下，如果保函到期卻未及時到銀行辦理撤銷手續(xù)，這時的保函仍然承擔(dān)著被索賠的風(fēng)險，而且銀行還將繼續(xù)收取相應(yīng)的擔(dān)保費用。因此，承包商必須高度重視到期保函的注銷，把工程項目的進展與保函管理密切聯(lián)系起來，以減少不必要的損失保函，如保函到期后正本的退回，取得業(yè)主的免責(zé)申明等來進行保函的注銷工作。

對于對外承包合同簽約額在500萬美元以上的項目，取得中華人民共和國商務(wù)部簽發(fā)的《對外承包工程項目投（議）標(biāo)許可證》是境內(nèi)開立項目保函要件之一，可見申請辦理《對外承包工程項目投（議）標(biāo)許可證》工作十分重要。

3.加強風(fēng)險防范意識，給高風(fēng)險國家的保函投保

在國際承包工程中，個別保函受益人尤其是私營業(yè)主利用保函進行惡意欺詐的事例屢有發(fā)生，所以作為現(xiàn)代施工企業(yè)，必須對保函風(fēng)險有足夠的認識，并采取相應(yīng)的防范措施。對于此種情況，如業(yè)主無故或借故向銀行憑保函提款時，承包商可以通過訴訟來挽回損失，但由于訴訟費時費力，承包商應(yīng)事前采取防范措施，學(xué)會識別可能發(fā)生的欺詐行為。

一般來說，保函應(yīng)以開具保函的銀行所在國法律來約束和解釋。但受益人往往要求按其本國的法律約束和解釋。為此，如果雙方有爭議，又互不讓步，可以按國際商法或第三國法律解釋。對于確定的高風(fēng)險國家，保函申請人可向保險公司就保函風(fēng)險投保，并將保險費計入報價中（通常在大型項目投標(biāo)中用）。從2011年2月16日起，我國有規(guī)模的組織了從利比亞撤出人員35 000余人，利比亞在建項目損失數(shù)以萬計。部分業(yè)主已向我國進行索賠，如果辦理了保函風(fēng)險投保的公司，損失將大大減少。

4.降低保函費用，加強銀企關(guān)系，適時選擇在境外銀行開立保函

保函業(yè)務(wù)的增加必然增大企業(yè)的財務(wù)成本和風(fēng)險。開具保函首先要動用企業(yè)的銀行授信額度，或者企業(yè)以自有資金向銀行提供擔(dān)保，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動。另外，企業(yè)開具保函要按保函金額的一定比例向銀行交納費用，也會增加企業(yè)的財務(wù)成本，從而加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。由于受專業(yè)所限及經(jīng)濟安全性的影響，銀行一般不愿卷入業(yè)主和承包商的紛爭之中，所以銀行在開立保函的過程中傾向于使用無連帶責(zé)任的保函，即見索即付。且在銀行出具保函后，承包商還要與銀行簽訂反擔(dān)保協(xié)議，以確保銀行支付保函索賠金額所發(fā)生的本金、利息、違約金、損害賠償金以及銀行實現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的其他合理費用。從表面上看，保函是銀行和受益人之間的一種合同約定，實際上是委托人與受益人之間的一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，是被保證合同的從合同。如果發(fā)生保函索賠事件，銀行作為中間人起著十分關(guān)鍵的作用，因此承包商應(yīng)力求得到銀行的支持和配合，以提高企業(yè)的應(yīng)變能力。適時選擇境外銀行開立保函可以降低保函費用。由于項目在境外，既可以節(jié)約保函出具的時間，也省去了中間轉(zhuǎn)開費用，是保函業(yè)務(wù)新的發(fā)展模式。

最后，在出具保函之前，應(yīng)盡量選擇有條件保函，為合理解決索賠贏得時間；應(yīng)注意保函期限和界定，既要滿足合同需要，又要盡量縮短保證期限；在項目實施過程中，要認真研究條款，對潛在風(fēng)險進行及時有效的識別和預(yù)警，防止保函索賠事件的發(fā)生；企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營人員應(yīng)密切配合，及時辦理預(yù)付款保函的減值手續(xù)；加強與保函出具行的業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)絡(luò)，提高突發(fā)事件的應(yīng)變能力等；在工程交工期間應(yīng)及時以保留金保函取代履約保函；對須延期保函應(yīng)及時辦理延期以減少被業(yè)主索賠風(fēng)險。

又稱“銀行保證書”、“銀行信用保證書”或簡稱“保證書”。銀行作為保證人向受益人開立的保證文件。銀行保證被保證人未向受益人盡到某項義務(wù)時，則由銀行承擔(dān)保函中所規(guī)定的付款責(zé)任。保函內(nèi)容根據(jù)具體交易的不同而多種多樣保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ；在形式上無一定的格式；對有關(guān)方面的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定、處理手續(xù)等未形成一定的慣例。遇有不同的解釋時，只能就其文件本身內(nèi)容所述來作具體解釋。

一、銀行保函的概念及主要的法律關(guān)系

銀行保函是指銀行應(yīng)委托人的申請而開立的有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時，由銀行履行擔(dān)保責(zé)任。它有以下兩個特點：

1. 保函依據(jù)商務(wù)合同開出，但又不依附于商務(wù)合同，具有獨立法律效力。當(dāng)受益人在保函項下合理索賠時，擔(dān)保行就必須承擔(dān)付款責(zé)任，而不論委托人是否同意付款，也不管合同履行的實際事實。即保函是獨立的承諾并且基本上是單證化的交易業(yè)務(wù)。

2.銀行信用作為保證，易于為合同雙方接受。

銀行保函業(yè)務(wù)中涉及到的主要當(dāng)事人有三個：委托人、受益人和擔(dān)保銀行，此外，往往還有反擔(dān)保人、通知行及保兌行等。這些當(dāng)事人之間形成保函規(guī)定第一次索賠書面文件 了一環(huán)扣一環(huán)的合同關(guān)系，它們之間的法律關(guān)系如下：

1、委托人與受益人之間基于彼此簽訂的合同而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系或其他權(quán)利義務(wù)關(guān)系。此合同是它們之間權(quán)利和義務(wù)的依據(jù)，相對于保函協(xié)議書和保函而言是主合同，他是其他兩個合同產(chǎn)生和存在的前提。如果此合同的內(nèi)容不全面，會給銀行的擔(dān)保義務(wù)帶來風(fēng)險。因而銀行在接受擔(dān)保申請時，應(yīng)要求委托人提供他與受益人之間簽訂的合同。

2、委托人與銀行之間的法律關(guān)系是基于雙方簽訂的《保函委托書》而產(chǎn)生的委托擔(dān)保關(guān)系?！侗：袝分袘?yīng)對擔(dān)保債務(wù)的內(nèi)容、數(shù)額、擔(dān)保種類、保證金的交存、手續(xù)費的收取、銀行開立保函的條件、時間、擔(dān)保期間、雙方違約責(zé)任、合同的變更、解除等內(nèi)容予以詳細約定，以明確委托人與銀行的權(quán)利義務(wù)。《保函委托書》是銀行向委托人收取手續(xù)費及履行保證責(zé)任后向其追償?shù)膽{證。因此，銀行在接到委托人的擔(dān)保申請后，要對委托人的資信、債務(wù)及擔(dān)保的內(nèi)容和經(jīng)營風(fēng)險進行認真的評估審查，以最大限度降低自身風(fēng)險。

3、擔(dān)保銀行和受益人之間的法律關(guān)系是基于保函而產(chǎn)生的保證關(guān)系。保函是一種單務(wù)合同，受益人可以以此享有要求銀行償付債務(wù)的權(quán)利。在大多數(shù)情況下，保函一經(jīng)開立，銀行就要直接承擔(dān)保證責(zé)任。

二、見索即付銀行保函

依保函的性質(zhì)不同，可分為從屬性保函和見索即付保函。見索即付保函是指對由銀行出具的，書面形式表示在受益人交來符合保函條款的索賠書或保函中規(guī)定的其它條件時，承擔(dān)無條件的付款責(zé)任。

1、檢索即付保函的歷史及特征。

見索即付保函是二戰(zhàn)后為適應(yīng)當(dāng)代國際貿(mào)易發(fā)展的需要，由銀行和商業(yè)實踐的發(fā)展而逐步確立起來的，并成為國際擔(dān)保的主流和趨勢，原因主要在于：第一，從屬性保函發(fā)生索賠時，擔(dān)保銀行需調(diào)查基礎(chǔ)合同履行的真實情況，這是其人員和專業(yè)技術(shù)能力所不能及的，而且會因此被卷入到合同糾紛甚至訴訟中。銀行為自身利益和信譽考慮，絕不愿意卷入到復(fù)雜的合同糾紛中，使銀行的利益和信譽受到損壞，而趨向于使用見索即付保函。第二，見索即付保函可使受益人的權(quán)益更有保障和更易于實現(xiàn)，可以避免保函委托人提出各種原因如不可抗力、合同履行不能等來對抗索賠請求，可確保其權(quán)益不至因合同糾紛而受到損害。

見索即付保函與保函規(guī)定第一次索賠書面文件 我國國內(nèi)經(jīng)常使用的保證合同有重要區(qū)別，它有備用信用證的某些特征：

（1）、見索即付保函具有獨立性。雖然擔(dān)保人是依照基礎(chǔ)合同的一方當(dāng)事人申請，向基礎(chǔ)合同的另一方當(dāng)事人作出見索即付的承諾，但一旦見索即付保函生效，擔(dān)保人與受益人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系就完全以保函中所記載的內(nèi)容為準(zhǔn)，而不再受基礎(chǔ)合同的影響。只要受益人按照保函的要求提交保函規(guī)定第一次索賠書面文件 了索賠文件，擔(dān)保人必須付款。擔(dān)保人不得主張先訴抗辯權(quán)，也不能以基礎(chǔ)合同的債務(wù)人的抗辯理由來對抗受益人。即使基礎(chǔ)合同的債務(wù)人已經(jīng)履行了合同義務(wù)或者基礎(chǔ)合同已經(jīng)因其它原因中止，擔(dān)保人的責(zé)任也不能隨之解除。只有在保函本身的有效期過后，擔(dān)保人才能解除擔(dān)保責(zé)任。相反，通常使用的保證合同具有從屬性，主合同無效，作為從合同的保證合同亦無效。

（2）見索即付保函具有無條件性。受益人只要提交了與保函中的約定相符合的索賠文件，擔(dān)保人即應(yīng)付款。擔(dān)保人并不審查基礎(chǔ)合同的履行情況，擔(dān)保人的付款義務(wù)的成立也不以委托人在基礎(chǔ)合同履行中違約為前提。而通常使用的保證合同保證人，其承擔(dān)保證責(zé)任是以基礎(chǔ)合同中主債務(wù)人違約為前提，保證人可以行使主債務(wù)人的抗辯權(quán)，即使主債務(wù)人本人放棄抗辯權(quán)，保證人亦可以行使抗辯權(quán)而不受影響。

2、見索即付保函中銀行的責(zé)任。

（1）、銀行僅負有對保函規(guī)定的單證在表面上進行謹慎審查的義務(wù)。根據(jù)國際商會1992年公布的《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》和聯(lián)合國1995年簽訂的《聯(lián)合國獨立性保函與備用信用證公約》規(guī)定，保證人雖不對受益人所提交的單證的正確性承擔(dān)責(zé)任，但保證人首先應(yīng)盡合理的謹慎，對單證在表面上是否適當(dāng)進行審查，如單證是否齊全，只要所提交的單證經(jīng)合理謹慎、審查符合保函規(guī)定的表面要求，保證人就應(yīng)付款，即便單證的內(nèi)容是虛假的，形式是偽造的，保證人也不承擔(dān)過錯責(zé)任，即被保證人不得以此作為向保證人補償?shù)目罐q理由。

（2）、銀行對受益人的賠償請求負有通知義務(wù)。在受益人正式提出索賠時，保證人應(yīng)立即通知委托人，并將受益人所提交的單證悉數(shù)傳遞給委托人，以便委托人根據(jù)基礎(chǔ)合同的具體履行情況對受益人的索償提出抗辯。如果保證人怠于通知并因此給委托人造成損失，保證人應(yīng)自行承擔(dān)這部分損失，無權(quán)向委托人要求補償。此外，除非保證人能十分確定地證明受益人的索償具有欺詐性，即受益人明知委托人沒有違約而惡意提出索償，否則保證人對受益人索償?shù)娜魏瓮涎佣紭?gòu)成對見索即付銀行保函的違約。

3、見索即付保函中銀行的追償權(quán)問題

（1）、根據(jù)委托書和反擔(dān)保形成的追償權(quán)。首先，委托人向擔(dān)保行出具的委托書中應(yīng)明確記載二項重要內(nèi)容：一是委托擔(dān)保行出具見索即付銀行保函，二是承諾一旦擔(dān)保人依據(jù)保函承擔(dān)付款責(zé)任，委托人應(yīng)無條件立即予以補償。

其次，擔(dān)保行還可以要求委托人以其財產(chǎn)或由第三人提供反擔(dān)保。根據(jù)委托書和反擔(dān)保函，擔(dān)保人在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后即可對委托人行使追償權(quán)。若以財產(chǎn)為反擔(dān)保物，則可以從該擔(dān)保物的變賣價款中優(yōu)先受償。若由第三人提供保證，則可向反擔(dān)保人追償。

（2）、根據(jù)代位求償權(quán)而形成的追償權(quán)。代位求償權(quán)是保證人根據(jù)保函的規(guī)定履行保證義務(wù)后而取得的受益人依基礎(chǔ)合同對委托人所擁有的一切權(quán)力。代位求償權(quán)除基礎(chǔ)合同權(quán)利外，還包括受益人所擁有的各種擔(dān)保物權(quán)或?qū)ν鉃楸粨?dān)保人的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的其他人的追償權(quán)，如在委托人的財產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)和由第三人以保證或其它擔(dān)保方式提供的各種擔(dān)保權(quán)益。

見索即付保函主要適用于國際融資、國際商務(wù)的擔(dān)保等業(yè)務(wù)，與其它國內(nèi)商務(wù)或融資時的擔(dān)保有不同法律特征。根據(jù)保函規(guī)定第一次索賠書面文件 我國擔(dān)保法和擔(dān)保法司法解釋的規(guī)定，物的擔(dān)保是由債務(wù)人本身提供的，物的擔(dān)保優(yōu)于人的擔(dān)保；物的擔(dān)保是由第三人提供時，債權(quán)人可以隨意選擇某一擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任。保證人在承擔(dān)保證責(zé)任后，享有對擔(dān)保物的代位求償權(quán)。而在見索即付保函下，付款責(zé)任順序通常在保函中事先規(guī)定，一般開立見索即付保函的銀行承擔(dān)第一付款人責(zé)任，并享有對抵押物代位求償權(quán)，這一點，不同于一般的保證合同。

三、銀行在開立保函時應(yīng)注意的問題

國際擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行使用的絕大多數(shù)為見索即付保函，見索即付保函一經(jīng)開立，銀行將成為第一付款人，承擔(dān)很大的風(fēng)險。因此，為降低風(fēng)險，銀行在開立見索即付保函時應(yīng)注意以下問題：

（1）、保函應(yīng)將賠付條件具體化，應(yīng)有具體擔(dān)保金額、受益人、委托人、保函有效期限等。

（2）、銀行應(yīng)要求委托人提供相應(yīng)的反擔(dān)?；蛱峁┮欢〝?shù)量的保證金，銀行在保證金的額度內(nèi)出具保函。

（3）、銀行向境外受益人出具保函，屬對外擔(dān)保，還必須注意諸如報經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)等對外擔(dān)保的法律規(guī)定。

（4）、銀行開立保函，還應(yīng)該對基礎(chǔ)合同的真實性進行認真審核，以防詐騙。

國內(nèi)的銀行做國內(nèi)業(yè)務(wù)時大多采用的是從屬性保函。從屬性保函是擔(dān)保人在保函中對受益人的索賠及對該索賠的受理設(shè)置了若干條件的限制，保留有一定的抗辯權(quán)利，只有在一定的條件得到滿足之后，擔(dān)保銀行才予以受理、付款。因此，在從屬性保函中，除需要注意以上四點外，怎樣在索賠條款中設(shè)立條件更成為保函內(nèi)容的重點。在實際操作中，有條件的索賠條款一般分為以下幾種：

一、在保函中約定，受益人提出索賠請求時，由委托人提供證據(jù)證明自己已履行基礎(chǔ)合同義務(wù)，或受益人沒有履行基礎(chǔ)合同義務(wù)。在這種情況下，由委托人承擔(dān)舉證責(zé)任，如果委托人不能證明，則承擔(dān)舉證不能的不利后果，推定受益人的索賠成立，銀行承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

二、在保函中約定，受益人提出索賠請求時，同時提出證據(jù)證明自己已經(jīng)履行了基礎(chǔ)合同義務(wù)，或能夠證明委托人沒有履行基礎(chǔ)合同義務(wù)。在這種情況下，受益人負有舉證責(zé)任。如果受益人不能提供證據(jù)證明，則銀行不予受理，由受益人承擔(dān)不利責(zé)任。受益人提供的證明材料可以是

發(fā)運貨物的提單副本、第三家檢驗機構(gòu)的商檢證明或檢驗報告、合同雙方之間的往來函電、項目監(jiān)理工程師出具的證明或簽字認可的其他書面文件等。

三、在保函中約定，受益人提出的索賠請求，必須經(jīng)委托人同意或確認，銀行才能受理。在這種情況下，銀行作為金融中介的作用大為減少，保函的銀行信譽轉(zhuǎn)化為普通的商業(yè)信譽，對受益人的保護不利，因此，在實際應(yīng)用中不被受益人所接受。

四、在保函中約定，受益人的索賠請求，必須經(jīng)過法院或者仲裁機構(gòu)生效的裁判文書確定，擔(dān)保銀行僅憑仲裁機構(gòu)的裁決或法院的判決來實施付款或免于付款責(zé)任。擔(dān)保銀行于簽發(fā)保函時往往無法知道申請人在保函所涉及的法律訴訟案件中究竟應(yīng)承擔(dān)多大的實際賠償責(zé)任，甚至還不能肯定委托人是否必須作出這樣的支付，因此，保函項下是否發(fā)生賠付，以及實際上應(yīng)賠付多大的金額等，都要根據(jù)法院的有關(guān)判決來確定，而絕不能僅僅依據(jù)受益人的單方索賠予以支付。

以上這四種類型的索賠條款，是目前我國金融機構(gòu)在辦理從屬性保函業(yè)務(wù)時經(jīng)常采用，或希望采用的表述，它有利于防范受益人的無理索賠。所以，對避免使銀行卷入商業(yè)糾紛，維護擔(dān)保銀行本身的對外形象和聲譽也大有益處。

保函種類是可分為信用保函和付款保函。信用保函指被保證人不對受益人履行義務(wù)，保證人應(yīng)負責(zé)賠償受益人經(jīng)濟損失保函規(guī)定第一次索賠書面文件 的保函。主要有借款保函、投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函、維修保函、質(zhì)量保函等。付款保函是指保函的受益人在合同規(guī)定的期限內(nèi)履行保函規(guī)定第一次索賠書面文件 了義務(wù)，被保證人就要履行付款責(zé)任，否則付款責(zé)任就應(yīng)由保證人承擔(dān)的保函。這類保函主要用于進口設(shè)備、技術(shù)及租賃業(yè)務(wù)項目的擔(dān)保。

法律依據(jù):

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十二條規(guī)定保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其保函規(guī)定第一次索賠書面文件 他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其保函規(guī)定第一次索賠書面文件 他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

保函種類是可分為信用保函和付款保函。信用保函指被保證人不對受益人履行義務(wù)保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ，保證人應(yīng)負責(zé)賠償受益人經(jīng)濟損失的保函。主要有借款保函、投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函、維修保函、質(zhì)量保函等。付款保函是指保函的受益人在合同規(guī)定的期限內(nèi)履行保函規(guī)定第一次索賠書面文件 了義務(wù)保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ，被保證人就要履行付款責(zé)任，否則付款責(zé)任就應(yīng)由保證人承擔(dān)的保函。這類保函主要用于進口設(shè)備、技術(shù)及租賃業(yè)務(wù)項目的擔(dān)保。

保函

保函(Letter of Guarantee保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ，L/G )又稱保證書保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ，是指銀行、保險公司、擔(dān)保公司或個人(保證人)應(yīng)申請人保函規(guī)定第一次索賠書面文件 的請求，向第三方(受益人)開立的一種書面信用擔(dān)保憑證。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟賠償責(zé)任。

在保函項下，受益人在什么條件下才能取得保證人的償付，按索償條件分，通?？煞譃閮煞N保函規(guī)定第一次索賠書面文件 ：

1．見索即付保函(Demand Guarantees)

國際商會《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》第2條規(guī)定：見索即保函“意指任何保證、擔(dān)?；蚱渌犊畛兄Z，這些保證、擔(dān)保或付款承諾是由銀行、保險公司或其它組織或個人出具的，以書面形式表示在交來符合保函條款的索賠書或保函中規(guī)定的其它文件(諸如：工藝師或工程師出具的證明書、法院判決書或仲裁裁定書)時，承擔(dān)付款責(zé)任的承諾文件。據(jù)此，見索即付保函的擔(dān)保人承擔(dān)的是第一性的、直接的付款責(zé)任。所以，這種保函又稱無條件保函(Unconditional L/G)。

2．有條件保函(Conditional L/G)

有條件保函是指保證人向受益人付款是有條件的，只有在符合保函規(guī)定的條件下，保證人才予付款?？梢娪袟l件保函的擔(dān)保人承擔(dān)的是第二性、附屬的付款責(zé)任。